В Україні працюють дві системи оподаткування: загальна та спрощена.
Спрощена система передбачає застосування фіксованих ставок або єдиного податку та значно спрощує податковий облік та звітність для суб’єктів господарювання.
Разом з тим, для середнього та великого бізнесу спрощена система нерідко використовується як інструмент зменшення податкового навантаження шляхом так званого «дроблення бізнесу». Така практика найбільш поширена у сфері фуд-ритейлу, зокрема в роздрібній торгівлі в неспеціалізованих магазинах, у тому числі для реалізації підакцизних товарів.
У Головному управлінні ДПС в Одеській області зазначають, що податкові органи на постійній основі аналізують наявну податкову інформацію та виявляють потенційні ризики, які можуть свідчити про ухилення від сплати податків і застосування схем мінімізації податкових зобов’язань через штучний поділ діяльності.
Під «дробленням бізнесу» податкові органи розуміють формальний поділ єдиної господарської діяльності на кілька окремих суб’єктів, переважно фізичних осіб-підприємців, які фактично перебувають під контролем одних і тих самих власників або управлінського персоналу з метою зменшення податкового навантаження.
До основних такої діяльності податківці відносять:
- використання різними ФОП однакових ІР-адрес для доступу до клієнт-банку та програмних РРО;
- реєстрацію значної кількості ФОП за однією адресою;
- здійснення діяльності кількома ФОП в одному торговому приміщенні;
- використання спільної торгової марки або бренду;
- наявність спільних працівників, управлінських процесів та логістики.
У ДПС наголошують, що подібні схеми порушують принцип рівних умов ведення бізнесу та можуть стати підставою для застосування заходів податкового контролю, включно з проведенням документальних та фактичних перевірок.
