В Украине действуют две системы налогообложения: общая и упрощенная.
Упрощенная система предусматривает применение фиксированных ставок или единого налога и значительно упрощает налоговый учет и отчетность для субъектов хозяйствования.
В то же время для среднего и крупного бизнеса упрощенная система нередко используется как инструмент снижения налоговой нагрузки путем так называемого «дробления бизнеса». Такая практика наиболее распространена в сфере фуд-ритейла, в частности в розничной торговле в неспециализированных магазинах, в том числе при реализации подакцизных товаров.
В Главном управлении ГНС в Одесской области отмечают, что налоговые органы на постоянной основе анализируют имеющуюся налоговую информацию и выявляют потенциальные риски, которые могут свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов и применении схем минимизации налоговых обязательств путем искусственного разделения деятельности.
Под «дроблением бизнеса» налоговые органы понимают формальное разделение единой хозяйственной деятельности на несколько отдельных субъектов, преимущественно физических лиц-предпринимателей, которые фактически находятся под контролем одних и тех же владельцев или управленческого персонала с целью уменьшения налоговой нагрузки.
К основным признакам такой деятельности налоговики относят:
- использование разными ФЛП одинаковых IP-адресов для доступа к клиент-банку и программным РРО;
- регистрацию значительного количества ФЛП по одному адресу;
- осуществление деятельности несколькими ФЛП в одном торговом помещении;
- использование общей торговой марки или бренда;
- наличие общих работников, управленческих процессов и логистики.
В ГНС подчеркивают, что подобные схемы нарушают принцип равных условий ведения бизнеса и могут стать основанием для применения мер налогового контроля, включая проведение документальных и фактических проверок.
